El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una obligación fiscal que las empresas deben retener de los salarios de sus empleados y remitir a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) mediante el formulario IR-3.
Un error en el cálculo o el retraso en su declaración puede generar multas y recargos. En este artículo te explicaremos qué es el IR-3, cómo calcularlo y declararlo correctamente para evitar sanciones.
1. ¿Qué es el IR-3 y quiénes deben declararlo?
El IR-3 es la declaración mensual que las empresas presentan a la DGII para reportar las retenciones del Impuesto Sobre la Renta aplicadas a los sueldos de sus empleados.
🔹 ¿Quiénes deben declararlo?
✅ Todas las empresas que tengan empleados asalariados.
✅ Personas jurídicas y empleadores individuales registrados en la DGII.
🔹 ¿Cuándo se paga?
📅 Fecha límite: El día 10 de cada mes, reportando los sueldos del mes anterior.
2. ¿Cómo calcular el IR-3 correctamente? 💰
La retención del ISR en los salarios depende del nivel de ingresos de cada empleado y se calcula con base en la escala salarial establecida por la DGII.
Tabla de ISR 2024 (Escala Anual Exenta)
| Ingreso Anual (DOP) | Tasa de ISR |
| Hasta RD$416,220.00 | 0% (Exento) |
| RD$416,220.01 – RD$624,329.00 | 15% sobre el excedente de RD$416,220 |
| RD$624,329.01 – RD$867,123.00 | RD$31,216.00 + 20% sobre el excedente de RD$624,329 |
| Más de RD$867,123.01 | RD$79,776.00 + 25% sobre el excedente de RD$867,123 |
🔹 Ejemplo de cálculo:
Si un empleado tiene un sueldo mensual de RD$80,000, su ingreso anual es RD$960,000, lo que lo coloca en la tercera escala del ISR.
1️⃣ Se calcula el excedente: RD$960,000 – RD$867,123 = RD$92,877
2️⃣ Se aplica la tasa del 25%: RD$92,877 × 25% = RD$23,219.25
3️⃣ Se suma el monto fijo de la tabla: RD$79,776 + RD$23,219.25 = RD$102,995.25
4️⃣ Se divide entre 12 meses: RD$102,995.25 ÷ 12 = RD$8,582.94
💡 Resultado: El empleador debe retener RD$8,582.94 mensuales de su salario y declararlo en el IR-3.
3. ¿Cómo declarar y pagar el IR-3? 🏦
El proceso es sencillo si sigues estos pasos:
✅ Paso 1: Accede al portal de la DGII (www.dgii.gov.do)
✅ Paso 2: Ingresa a "Oficina Virtual" con tu RNC y clave.
✅ Paso 3: Selecciona el formulario IR-3 y completa los datos de cada empleado.
✅ Paso 4: Revisa el total a pagar y genera el formulario.
✅ Paso 5: Realiza el pago antes del día 10 del mes en curso.
🚨 Evita multas: Si declaras fuera de plazo, la DGII aplicará recargos y penalizaciones.
4. Errores comunes al declarar el IR-3 y cómo evitarlos ⚠️
❌ No aplicar la escala correcta de ISR.
✅ Usa la tabla actualizada de la DGII y verifica el cálculo antes de presentar la declaración.
❌ Declarar fuera de plazo.
✅ Programa recordatorios y automatiza los cálculos con software contable.
❌ No incluir bonificaciones o comisiones en la base imponible.
✅ Recuerda que todos los ingresos laborales deben estar sujetos a retención del ISR.
❌ Errores en el RNC o datos del empleado.
✅ Antes de enviar la declaración, revisa que los datos sean correctos para evitar rechazos o rectificativos.
5. Consecuencias de no declarar el IR-3 a tiempo 🚨
📌 Multa por omisión: Desde RD$5,000 hasta RD$50,000.
📌 Recargos por mora: 10% del impuesto por el primer mes de retraso y 4% adicional por cada mes siguiente.
📌 Auditorías fiscales: La DGII puede realizar inspecciones si detecta irregularidades.
🔹 Recomendación: Mantén tu contabilidad al día y cumple con tus obligaciones fiscales para evitar problemas con la DGII.
Conclusión
El IR-3 es un compromiso fiscal obligatorio para todos los empleadores, y su correcta declaración evita multas, recargos y problemas legales. Aplicar la retención adecuada del ISR no solo beneficia a la empresa, sino que garantiza el cumplimiento de la legislación tributaria.
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